1.    El Impuesto Sobre la Renta se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional por la realización de actividades lucrativas, como: venta, producción, prestación de servicios, etc.

2.    En la realización de actividades lucrativas existen contribuyentes que por la naturaleza de su creación, están exentas del pago del impuesto por las operaciones reguladas en la ley.

3.    Cuando el contribuyente se inscriba ante la SAT por la realización de actividades lucrativas, debe elegir un Régimen, el cual puede ser el de Utilidades o el Opcional Simplificado.

4.    Una de las características principales del Régimen Sobre las Utilidades del ISR es la deducción de costos y gastos para determinar la renta imponible.

5.    En el Régimen Sobre las Utilidades del ISR se paga trimestralmente el 10% sobre la renta imponible determinada.

6.    El Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, tiene un tipo impositivo del 5% sobre los primeros Q. 30,000.00 y de 7% sobre el excedente de Q. 30,000.00.

7.    Los contribuyentes inscritos en el Régimen Opcional Simplificado pagan el impuesto mensualmente y deben presentar la declaración jurada anual informativa.

8.    Para identificar el Régimen al que está inscrito un contribuyente, es por medio de la frase impresa en las facturas, el Régimen de Utilidades, usa la frase Sujeto a pagos trimestrales y el Opcional Simplificado “Sujeto a retención definitiva o sujeto a pago directo ISR.

9.    Para la determinación de la renta imponible en el Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, solo se permite deducir las rentas exentas, cuando corresponda.

10.    Cuando el contribuyente está inscrito en el Régimen Opcional Simplificado y sus facturas tienen la frase, sujeto a pago directo, se le debe efectuar la retención del IVA.